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Impôt sur le revenu espagne RÉSIDENTS-2022. Expatriés et Retraités

(mise à jour janv. 2022)

IMPÔT SUR LE REVENU POUR LES PARTICULIERS EN ESPAGNE – ATTENTION PARTICULIÈRE AUX REVENUS LOCATIFS DE PENSIONS PROVENANT DE PROPRIÉTÉS ESPAGNOLES

1.- FAIT IMPOSABLE – REVENUS ET LOCATIONS

Le fait imposable est constitué de tous les revenus perçus au cours de l’ANNÉE NATURELLE (en Espagne, une «Année Naturelle» va du 01.01 au 31.12) :

– Personnes physiques ou particuliers, avec résidence fiscale en Espagne.

Quels types de revenus ? : Salaires, pensions, revenus locatifs, revenus d’activités économiques ou professionnelles, bénéfices de jeux, dons, ventes, successions, actions, intérêts, etc.

2.- QUI EST RESPONSABLE ?

Toutes les personnes physiques qui ont leur résidence habituelle sur le territoire espagnol.

Quand considère-t-on qu’un individu ou un particulier a sa résidence habituelle en Espagne ?

Il existe plusieurs critères pour déterminer quand une personne est résidente fiscale en Espagne :

Critères généraux – Séjour en Espagne de plus de 6 mois
Une personne est considérée comme résidente d’Espagne lorsqu’elle séjourne sur le territoire espagnol plus de 183 jours au cours d’une année civile.

Afin de décompter le temps, les déplacements ou séjours temporaires à l’étranger n’impliquant pas de changement de résidence ne sont pas pris en compte. En d’autres termes, seuls les séjours à l’étranger qui impliquent un véritable changement de résidence seront considérés comme des « absences » à cet effet.

Ainsi, un aller-retour à l’étranger, que ce soit pour des vacances, la santé, la visite de parents, les loisirs, etc., ne comptera pas comme « absence », et le temps consacré au voyage sera compté comme « séjour en Espagne ».

Cas des paradis fiscaux : A ces fins, une attestation de résidence délivrée par un paradis fiscal ne sera pas valable.

Cependant, s’il y a un changement «réel» de résidence du contribuable vers un paradis fiscal, une fois ce changement vérifié pendant plus de 6 mois et un jour, pendant QUATRE ANS, il continuera à être imposé en Espagne en tant que résident fiscal.

Pour l’Espagne, un «paradis fiscal/paradis fiscal» cesse d’être tel lorsque des accords ont été signés pour éviter la double imposition, avec l’échange d’obligations d’information entre les deux pays.

A titre d’exemple, l’Espagne a signé ce type d’accord avec les pays suivants :

  • Malt
  • Emirats Arabes Unis
  • Jamaïque
  • Trinité-et-Tobago
  • Luxembourg
  • Panama
  • Barbade
  • Singapour

Critère d’activité économique PRINCIPALE

Au moyen de ce critère, un résident fiscal en Espagne est considéré comme toute personne qui a des activités ou des intérêts économiques avec le noyau principal ou la base en Espagne.

Dans le cas où le contribuable ne souhaite pas être considéré comme résident en Espagne sur la base de ce critère, il devra prouver qu’il a la base ou le noyau principal de son activité en dehors de l’Espagne.

Critère du noyau familial

Une personne est considérée comme résidente en Espagne dans le cas où le conjoint non séparé ou les enfants mineurs de la personne physique résident en Espagne.

Régime des immigrés

Les travailleurs qui restent en Espagne uniquement et exclusivement pour des raisons professionnelles seront exonérés et ne seront pas imposés par l’impôt sur le revenu des particuliers, mais par l’impôt sur le revenu des NON-RÉSIDENTS (qui est inférieur à l’impôt des résidents).

Pour que cette exemption soit remplie, ces personnes doivent prouver :

  • Qu’ils ont un contrat de travail qui les oblige à rester en Espagne
  • Qui n’ont pas résidé en Espagne au cours des 10 dernières années
  • L’objectif de ce régime est d’accueillir une main-d’œuvre qualifiée en Espagne, puisque, puisque les revenus ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, qui atteint des taux proches de 50%, il permet d’imposer ces revenus à l’IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents), avec un taux fixe de 19% pour les ressortissants de l’Union Européenne, et de 24% pour les autres.

Régime d’affectation des revenus

Outre les « personnes physiques » ou « particuliers », il existe plusieurs cas qui sont également soumis à la taxe :

  • Sociétés civiles
  • Communautés de propriétaires
  • Héritage inclinable
  • Dans ces cas, les revenus obtenus par ces entités sont attribués aux membres qui les composent, de sorte que l’entité elle-même n’est imposée ni par l’impôt sur le revenu des personnes physiques ni par l’impôt sur les sociétés.

La façon d’attribuer les revenus obtenus par ces entités à leurs membres ou participants se fait comme suit :

  • Dans le cas où les membres de l’entité sont des assujettis à l’Impôt sur les Sociétés, ils paieront cet impôt.
  •  Dans le cas où les membres sont des personnes physiques ou physiques, ils paieront l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

3.- EXONÉRATION D’IMPÔT SUR LE REVENU

Il existe une longue liste de revenus qui ne sont pas taxés par l’impôt sur le revenu des personnes physiques, comme les indemnités en cas de licenciement (les premiers 180 000 euros sont exonérés, le reste doit être taxé au titre de la prestation de travail) ; des bourses d’études, des revenus de travail à l’étranger (le plafond d’exonération est de 60 100 euros par an), ou des allocations de maternité ou de paternité.

Nous présentons ci-dessous une liste des revenus exonérés d’impôt sur le revenu des personnes physiques, tels que collectés par l’Agence des impôts pour l’exercice 2021 :

  • Prestations et pensions accordées pour actes de terrorisme.
  • Indemnités pour les dommages corporels résultant de la responsabilité civile et celles découlant des contrats d’assurance accident.
  • Indemnité de licenciement ou de licenciement du travailleur.
  • Prestations pour incapacité permanente absolue ou grande invalidité perçues de la Sécurité Sociale ou des organismes qui la remplacent.
  • Pensions pour inutilité ou incapacité permanente du régime de classe passive.
  • Rémunération pour maternité ou paternité et membres de la famille assimilés et non cotisants.
    Prestations publiques pour l’accueil des personnes handicapées de plus de 65 ans.
  • Bourses d’études.
    Rentes alimentaires en faveur des fils et filles.
  • Récompenses littéraires, artistiques ou scientifiques pertinentes déclarées exonérées par le Trésor et les Prix Princesse des Asturies.
  • Aide aux sportifs de haut niveau, dans la limite de 60 100 euros.
  • Allocations de chômage reçues selon le mode de paiement unique.
  • Plans d’épargne à long terme.
  • Gratifications pour participation à des missions internationales de paix ou humanitaires aux membres desdites missions et compensations pour opérations internationales de paix et de sécurité.
  • Indemnités versées par les administrations publiques pour les dommages corporels
  • Prestations reçues pour l’inhumation ou l’inhumation.
  • Indemnités de l’État et des Communautés autonomes pour compenser la privation de liberté.
    Plans d’épargne individuels.
  • Revenus du travail provenant des prestations obtenues sous forme de revenus par les personnes handicapées correspondant aux cotisations aux régimes de sécurité sociale et aux cotisations aux biens protégés.
  • Prestations économiques publiques liées au service, pour les soins en milieu familial et l’aide personnalisée.
  • Revenu minimum d’insertion et aide aux victimes de crimes violents et de violence de genre.
  • Prestations familiales et aides reçues de l’une quelconque des administrations publiques, qu’elles soient liées à la naissance, à l’adoption, à l’accueil ou à la garde d’enfants mineurs.

Plus-values ​​exonérées

En outre, il existe des revenus obtenus par le biais de gains en capital qui sont exonérés d’impôt, tels que : les dons de biens avec droit à une déduction dans la quotité ou le transfert de la résidence habituelle par des personnes de plus de 65 ans ou en situation de grande dépendance.

Parmi eux, nous listons les suivants :

  • Livraison de biens du patrimoine historique en paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dation en paiement de la résidence habituelle.
  • Gains de capitaux propres provenant du transfert de certaines propriétés.
  • Exonération pour les actions ou participations d’entités nouvellement ou récemment créées acquises avant le 29 septembre 2013.
  • Revenus obtenus par le débiteur dans le cadre d’une procédure de faillite.
  • Aide pour compenser les charges dans les immeubles impactés par le déblocage du dividende numérique.
  • Gains exonérés de réinvestissement dans la résidence habituelle.
  • Gains ou revenus du travail à l’étranger

Nous voulons faire une mention spéciale des revenus du travail à l’étranger.

Dans ces cas, sont considérés comme exonérés les revenus provenant de revenus de travail perçus à la suite d’un travail effectivement effectué à l’étranger pour une entreprise ou une entité non résidente en Espagne, ou un établissement stable situé à l’étranger.

Pour que cette exonération s’applique, il faut :

  • Que dans le pays où le travail a été effectué, il existe un impôt de nature identique ou analogue à l’impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques
  • Que le territoire ou le pays n’a pas été classé comme paradis fiscal
  • Preuve qu’il y a eu un « vrai » déplacement
  • Que le bénéficiaire des travaux est une entité non résidente ou un établissement stable en Espagne. Le plafond de l’exonération sera de 60 100 € par an.

Montant minimum exempté

Le système espagnol établit un certain montant non imposable. Ce montant est de :

1.- INDIVIDUS , ou couples qui font une déclaration fiscale séparée :

5.550 EUR pour les personnes de moins de 65 ans
6.700 EUR pour les personnes de 65 ans ou plus
6 950 EUR pour les personnes de 75 ans ou plus

2.- FAMILLES: C’est le résultat d’ajouter le montant individuel aux suivants:

MINIMUM POUR LES DESCENDANTS
Pour chacun d’entre eux âgé de moins de 25 ans ou en situation de handicap, quel que soit son âge, à condition de résider chez le contribuable, de ne pas disposer de revenus annuels, hors revenus exonérés, supérieurs à 8 000 euros et de ne pas avoir déposé de déclaration de revenus. avec des revenus supérieurs à 1 800 euros, à partir de :– 2 400 euros par an pour le premier.
– 2 700 euros par an pour le second.
– 4 000 euros par an pour le troisième.
– 4 500 euros par an pour le quatrième et les suivants.
Lorsque le descendant a moins de trois ans, le minimum sera majoré de 2 800 euros par an.

MINIMUM PAR ASCENDANTS : 1 150 euros par an, pour chacun d’eux âgé de plus de 65 ans ou en situation de handicap, quel que soit son âge, qui réside chez le contribuable depuis au moins six mois, ne dispose pas de revenus annuels, hors revenus exonérés, supérieurs supérieur à 8 000 euros et n’ayant pas déposé de déclaration de revenus annuels supérieurs à 1 800 euros. Lorsque l’ascendant a plus de 75 ans, le minimum antérieur sera majoré de 1 400 euros par an (2 550 € par an).

MINIMUM POUR DISCAPACITÉ: 

  • Le minimum pour invalidité sera la somme du minimum pour invalidité du contribuable et du minimum pour invalidité des ascendants et descendants.
  • Le minimum pour invalidité du contribuable sera de 3 000 euros par an et de 9 000 euros par an lorsqu’il justifie d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %. Ce minimum sera majoré de 3 000 euros par an lorsque vous justifierez d’une aide de tiers ou d’une mobilité réduite, ou d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %.
  • Le minimum pour invalidité des ascendants ou descendants sera de 3 000 euros par an et de 9 000 euros lorsqu’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 % est avéré. Ce minimum sera majoré, au titre des frais d’assistance, de 3 000 euros par an pour chaque ascendant ou descendant justifiant d’une aide de tiers ou d’une mobilité réduite, ou d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 65 %.

Les contribuables qui justifient d’un degré d’invalidité égal ou supérieur à 33 % seront considérés comme des personnes handicapées.

Lorsque deux ou plusieurs contribuables ont droit à l’application du minimum pour descendants, ascendants ou invalides, à l’égard des mêmes ascendants ou descendants, son montant sera réparti entre eux par parts égales.


RÈGLE IMPORTANTE : Dans le cas où vous avez décidé de faire des déclarations fiscales conjointes, le montant maximum que vous pouvez utiliser comme réduction sera de 5.500 EUR / an. Et ce, indépendamment de l’âge, des membres de la famille, etc.


QUI DOIT PRESENTER LA DECLARATION FISCALE ANNUELLE ?

Vous N’AVEZ PAS à présenter la déclaration d’impôt sur le revenu si vous êtes dans l’un des cas suivants :

– Dans le cas où le bénéficiaire reçoit UNIQUEMENT UNE SOURCE DE REVENUS (PENSION/Salaire) avec les conditions suivantes :

1.- Il n’y a pas d’autre source de revenus

2.- Le montant total de la pension/salaire perçu au cours de l’année est inférieur à 22.000 EUR

– Dans le cas où le bénéficiaire perçoit 2 sources de revenus (2 payeurs, par exemple, une pension publique + une pension privée ou un loyer), aux conditions suivantes :

1.- Le montant de la deuxième source de revenus est inférieur à 1.500 EUR/an

2.- Le montant total des revenus/an est inférieur à 14.000 EUR

Si vous n’êtes dans aucun des cas ci-dessus, vous êtes obligé de présenter votre déclaration fiscale en Espagne

BONIFICATIONS RÉGIONALES SUR L’ACQUISITION/RÉFORME DE LA RÉSIDENCE PERMANENTE

Selon la région espagnole, vous pouvez trouver différentes réductions et bonifications sur l’impôt sur le revenu lors de l’acquisition d’une maison pour y vivre de façon permanente ou pour des réformes spéciales (pour réduire l’énergie, etc.).

Nous en retrouvons ici quelques-uns :

ANDALOUSIE

-Pour les bénéficiaires d’aides au logement protégé : une déduction de 30 euros pour les citoyens ayant bénéficié d’une aide ou d’une prestation pour l’acquisition ou la réhabilitation d’un logement protégé. Le revenu annuel total de l’unité familiale ne peut excéder 2,5 ou 3,5 ou 5,5 fois l’Iprem dans les logements protégés à régime spécial, général et limité, respectivement.

-Investissement dans une maison habituelle protégée : 2 % du montant investi dans l’acquisition et / ou la réhabilitation sont déduits dans les limites de la section précédente et à condition qu’il s’agisse d’opérations antérieures à 2003.

– Investissement en résidence habituelle pour les enfants de moins de 35 ans : Abattement de 3 % pour les sommes versées pour achat ou réhabilitation dans des opérations antérieures à 2003. La somme de l’assiette générale et de celle de l’épargne ne peut excéder 19 000 euros en imposition individuelle et 24 000 en indivision.

CATALOGNE

-Réhabilitation de résidence habituelle : 1,5% des sommes versées dans la limite de 9 040 euros.

– Section régionale pour l’investissement dans la résidence habituelle : une déduction de 7,5 % en général et s’élève à 15 % avec la rehabiilitación de logements pour personnes handicapées. De manière générale, il s’élève à 9 % pour les travaux antérieurs au 30 juillet 2011 chez les personnes âgées de 32 ans ou moins, au chômage depuis au moins 6 mois, en situation d’invalidité à 65 % ou faisant partie d’une cellule familiale avec un enfant. Le plafond est de 30 000 euros d’assiette totale moins le minimum personnel et familial.

COMMUNAUTÉ DE VALENCE

-Première acquisition de résidence habituelle avec 35 ans ou moins : la déduction est de 5% de ce qui a été payé (hors intérêts) si l’assiette fiscale totale n’atteint pas 15 039,18 euros.

-Acquisition de la résidence habituelle par les personnes handicapées : même abattement et même plafond pour les personnes handicapées physiques ou sensorielles d’au moins 65% ou psychiques d’au moins 33%.

-Aide à l’acquisition ou à la réhabilitation d’une résidence habituelle : les personnes ayant bénéficié de ce type d’aide peuvent déduire 102 euros.

MURCIE

-Pour l’investissement en résidence habituelle par des jeunes d’âge égal ou inférieur à 35 ans : la déduction est de 5% des dépenses d’acquisition, de construction, d’extension ou de réhabilitation, y compris d’autres telles que financement extérieur, intérêts, amortissement… à condition que le total l’assiette fiscale n’excède pas 24 107,20 euros et l’assiette imposable de l’épargne n’excède pas 1 800 euros.

BALEARES

-Pour les investissements destinés à améliorer la pérennité de la résidence habituelle : 50% des investissements « qui améliorent la qualité et la pérennité des logements » avec une assiette maximale de 10 000 euros par an. L’assiette fiscale totale ne doit pas dépasser 30 000 euros en imposition individuelle et 48 000 en imposition collective.

RÉDUCTION DE LA DÉCLARATION COMMUNE

Les membres d’une même famille peuvent opter pour la présentation de la déclaration d’impôt sur le revenu « jointe ». Cela réduira le montant de 3.400 EUR, ou 2.150 EUR en cas de familles monoparentales.

Le choix de la déclaration jointe ou séparée dépendra du résultat individuel de l’impôt de chaque membre de la famille.

Pour cela, il est très important de savoir que le « Montant Minimum Exonéré » par personne ne sera pas multiplié par 2 en cas de déclaration conjointe. Cette réduction ne sera que de 5.550 EUR par rapport à la base de la taxe.

Donc, compte tenu de cela, quelques exemples:

En cas de 2 retraités, dans la majorité des cas, le plus approprié est de déclarer séparément.
Lorsqu’un seul membre du couple est le bénéficiaire du salaire/de la pension, la déclaration conjointe est généralement plus avantageuse.
En règle générale, la déclaration de revenus des particuliers est produite individuellement. Cependant, si vous êtes marié – bien que l’administration fiscale espagnole reconnaisse également d’autres types d’unité familiale – vous pouvez choisir de déclarer conjointement, à condition que tous ses membres soient assujettis à cet impôt.

N’oubliez pas que pour le bureau des impôts. une unité familiale est :

  • un mariage avec ou sans enfants mineurs ou à charge
  • couple de fait («Pareja de hecho»)
  • ou couples monoparentaux, la cellule familiale s’entend comme étant celle formée par le père ou la mère et tous les enfants mineurs ou à charge qui vivent avec le parent.

Mais n’oubliez pas qu’opter pour cette modalité un exercice ne vous oblige pas à le faire en plusieurs exercices successifs. Bien entendu, dans l’exercice où cette option a été choisie, elle ne pourra être modifiée que dans le délai réglementaire de dépôt des déclarations.

Caractéristiques de la déclaration conjointe à l’impôt sur le revenu 2021

Les revenus de toute nature obtenus par chaque membre de la cellule familiale sont soumis à l’imposition cumulative. Autrement dit, et c’est important, seul un minimum personnel s’applique. Pour les enfants, seuls les minimums s’appliquent pour les descendants et, s’ils sont handicapés, également le minimum pour discapacité.

Tous les membres de l’unité familiale seront assujettis à l’impôt solidairement, de sorte que le montant total de l’impôt résultant de la déclaration pourra être réclamé dans son intégralité à l’un d’entre vous.
Les mêmes barèmes d’imposition (général et régional ou complémentaire) s’appliquent que pour l’imposition des particuliers.

Avantages de faire la déclaration conjointe dans le Revenu 2021

Bien que chaque cas soit unique (en fonction des circonstances personnelles et économiques), cette modalité pourrait être intéressante dans les cas suivants :

Pour les mariages dont un membre ne perçoit pas de revenus ou s’il en perçoit sont très faibles (moins de 3 400 euros par an). Dans les déclarations conjointes des unités familiales intégrées par un mariage avec ou sans enfants, l’Administration fiscale envisage une réduction de la base imposable de 3 400 euros par an.

Pour les familles monoparentales lorsque les enfants ne perçoivent pas de revenus.

Dans les déclarations conjointes des unités familiales intégrées par un couple marié avec enfants, l’Administration fiscale envisage une réduction de la base imposable de 3 400 euros par an.
Dans les couples de fait (« parejas de hecho »), un seul de ses membres (père ou mère) peut former une unité familiale avec les enfants (mineurs ou à charge) et, par conséquent, opter pour une imposition commune, et l’autre membre du couple doit déclarer individuellement. Le même critère s’applique en cas de séparation ou de divorce avec garde et garde conjointe.

Les couples de fait avec enfants ou les familles monoparentales bénéficient d’une réduction de l’assiette fiscale de 2 150 euros par an, ce qui, additionné au minimum personnel, donne un total : 7 700 euros.
Un autre avantage de la déclaration conjointe est que les moins-values ​​peuvent être compensées par des gains conjoints.

Les limites maximales des réductions de la base imposable des cotisations aux régimes de sécurité sociale, y compris ceux constitués en faveur des personnes handicapées, aux biens protégés des personnes handicapées et à la Mutuelle de sécurité sociale des sportifs professionnels seront appliquées individuellement par chaque adhérent (cotisant, mutualiste ou assuré) intégré dans la cellule familiale peut bénéficier de l’une de ces réductions.
Inconvénients de faire la déclaration commune dans le Revenu 2020

Dans toutes les modalités d’unité familiale, le minimum personnel applicable dans la déclaration commune sera de 5 550 euros par an, quel que soit le nombre de membres qui y sont intégrés. Et les plafonds sont également maintenus pour savoir si vous êtes ou non obligé de déposer la déclaration, ils seront les mêmes de 22 000 euros pour les revenus d’un seul payeur que ce soit fait individuellement ou conjointement. Ainsi, si un couple optait pour la déclaration commune, le minimum personnel serait le même (5 550 euros), avec une réduction de la base imposable de 3 400 euros par an. Total : 8 950 euros. En le faisant séparément, la réduction est de 11 100 euros.
Comme inconvénient de cette modalité, il est important de savoir que l’administration fiscale peut décider de compenser conformément à la règle des éléments négatifs des périodes précédentes non compensés par les contribuables qui forment l’unité familiale, qu’ils soient issus ou non d’un précédent déclaration individuelle ou conjointe.

Avantages de faire la déclaration individuelle

Lors d’une imposition individuelle, il faut garder à l’esprit qu’il faudra séparer et individualiser les revenus de chaque membre du couple, ce qui implique non seulement les revenus du travail ou des activités économiques (relativement simples car ils sont attribués à celui qui les a générés), mais aussi le reste du patrimoine : rentes de veuvage, régimes de retraite, assurances, comptes courants, placements, etc. A partir de ces concepts, certains d’entre eux sont faciles à identifier car ils correspondent au bénéficiaire, mais en cas d’avantages obtenus par l’exercice de la propriété privée de chaque conjoint gardera ceux qui sont en leur nom et (très important) ces revenus provenant du capital seront imputés au couple 50% chacun.
Ainsi, revenant au cas d’un mariage dans lequel les deux travaillent et perçoivent un salaire «normal», il convient dans la plupart des cas de faire la déclaration séparément puisque, d’une part, les revenus ne sont pas imposés de manière cumulative (ce qui évite d’augmenter la progressivité dudit barème) et également, la réduction de la base imposable par imposition commune en cas de mariage est de 3 400 euros, tandis que le minimum personnel pour une déclaration individuelle est de 5 550 pour chacun. De cette façon, il sera toujours préférable d’opter pour des déclarations individuelles pour réduire encore l’assiette fiscale : les 11 100 euros qui s’ajoutent aux réductions de le faire séparément.
Le fait d’avoir des enfants influence-t-il la réalisation d’une déclaration individuelle ou conjointe ?

Il n’y a pas de différences majeures entre les déclarations conjointes et individuelles, puisque la réduction est la même pour les enfants et, en cas d’option pour l’individuel, chacun impute 50% de la réduction.

En cas de crédit immobilier, vaut-il mieux faire les déclarations individuelles ou collectives ?

Pour les achats de biens – ceux qui constituent la résidence habituelle – qui ont été effectués avant le 1er janvier 2013 (après 2013 il n’y a pas de bonus), chaque titulaire d’un prêt hypothécaire a droit à une déduction de 15% sur le montant payé sur une année , avec un plafond par contribuable de 9 040 euros.

Dans les déclarations individuelles, chacun d’entre eux peut bénéficier de la déduction pour l’achat d’une résidence habituelle de 15 %, dans la limite de 9 040 euros. C’est-à-dire qu’entre eux, ils peuvent atteindre 18 080 euros de secours. Si la déclaration commune est choisie, la déduction de 15 % ne s’appliquerait que sur un maximum de 9 040 euros pour les deux membres.

4.- BASE D’IMPÔT

La base imposable de l’impôt sera les revenus provenant :

Revenus : Salaires, revenus du capital, activités et indemnités, pensions, prestations en nature, etc.
Revenu des gains en capital et revenu imputé.
Dans un premier temps, les revenus doivent être classés et quantifiés selon leur origine, en distinguant ainsi les revenus de revenus, les revenus de gains et pertes en capital et les revenus imputés.

5.- DÉPENSES DÉDUCTIBLES

Les notions suivantes peuvent être déduites :

  • Cotisations à la Sécurité sociale ou aux mutuelles générales obligatoires des fonctionnaires.
    Retraits pour droits passifs (cotisations des salariés pour leur retraite).
  • Contributions aux écoles orphelines ou assimilées.
  • Cotisations versées aux syndicats
  • Cotisations obligatoires aux Associations Professionnelles pour la cotisation obligatoire dans la limite de 500 euros par an.
  • Frais de défense juridique en cas de litige du contribuable contre la personne dont il perçoit les revenus jusqu’à 300,00 euros/an.
  • Réductions de l’assiette fiscale
  • Les limites maximales des réductions de la base imposable des cotisations aux systèmes de sécurité sociale, y compris celles constituées en faveur des personnes handicapées, aux biens protégés des personnes handicapées et à la Mutualité de sécurité sociale des athlètes professionnels seront appliquées individuellement par chaque participant (cotisant, mutualiste ou assuré) intégré dans l’unité familiale ayant droit à l’une de ces réductions.

Inconvénients de faire la déclaration conjointe dans le Revenu 2020

  • Dans l’une quelconque des modalités de l’unité familiale, le minimum personnel applicable dans la déclaration commune sera de 5 550 euros par an, quel que soit le nombre de membres qui y sont intégrés. Et les limites sont également maintenues pour savoir si vous êtes obligé ou non de déposer la déclaration, elles seront les mêmes 22 000 euros pour les revenus d’un payeur unique, que ce soit individuellement ou conjointement. Ainsi, si un couple optait pour la déclaration commune, le minimum personnel serait le même (5 550 euros), avec une réduction de la base imposable de 3 400 euros par an. Total : 8 950 euros. En le faisant séparément, la réduction est de 11 100 euros.

Comme inconvénient de cette modalité, il est important de savoir que l’administration fiscale peut décider d’indemniser conformément à la règle des éléments négatifs des périodes précédentes non compensés par les contribuables qui forment l’unité familiale, qu’ils proviennent d’une déclaration individuelle ou conjointe antérieure.

Avantages de faire la déclaration individuelle

  • Lors de l’imposition individuelle, il convient de garder à l’esprit qu’il sera nécessaire de séparer et d’individualiser les revenus de chaque membre du couple, ce qui implique non seulement le revenu du travail ou des activités économiques (ce qui est relativement simple car ils sont attribués à la personne qui les a générés), mais aussi le reste du patrimoine:  pensions de veuve, régimes de retraite, assurances, comptes courants, placements, etc. A partir de ces concepts, certains d’entre eux sont faciles à identifier car ils correspondent au bénéficiaire, mais en cas de prestations obtenues par l’exécution de biens privés de chaque conjoint garderont ceux qui sont en leur nom et (très important) les revenus provenant du capital seront imputés au couple 50% chacun.
  • Ainsi, pour en revenir au cas d’un mariage dans lequel les deux travaillent et ont un salaire « normal », il est conseillé dans la plupart des cas de faire la déclaration séparément puisque, d’une part, les revenus ne sont pas imposés cumulativement (en évitant d’améliorer la progressivité dudit barème d’imposition) et aussi, la réduction de la base imposable par l’imposition conjointe en cas de mariage est de 3 400 euros,  tandis que le minimum personnel pour une déclaration individuelle est de 5 550 pour chacun.  De cette façon, il sera toujours préférable d’opter pour des déclarations individuelles pour réduire encore la base d’imposition: les 11 100 euros qui s’ajoutent aux réductions de le faire séparément.

Le fait d’avoir des enfants influence-t-il la rédaction d’une déclaration individuelle ou conjointe?

Il n’y a pas de différences majeures entre les déclarations communes et individuelles, puisque la réduction est la même pour les enfants et, dans le cas d’opter pour l’individu, chacune impute 50% de la réduction.

En cas d’hypothèque, est-il préférable de faire les déclarations individuelles ou conjointes?

Pour les achats de biens immobiliers – ceux qui constituent la résidence habituelle – qui ont été effectués avant le 1er janvier 2013 (après 2013 il n’y a pas de bonus), chaque titulaire d’un  prêt hypothécaire a droit à une déduction de 15% sur le montant versé sur une année, avec une limite par contribuable de 9 040 euros.

Dans les déclarations individuelles, chacun d’entre eux peut bénéficier de la déduction pour l’achat  d’une résidence habituelle de 15%, dans la limite de 9 040 euros.  C’est-à-dire qu’à eux deux, ils peuvent atteindre 18 080 euros de secours.  Si la déclaration commune est choisie, la déduction de 15% ne serait appliquée que sur un maximum de 9 040 euros pour les deux membres.

4.- ASSIETTE FISCALE

La base imposable de l’impôt sera constituée par les revenus provenant de:

  1. Revenus : Salaires, revenus du capital, activités et allocations, pensions, paiements en nature, etc.
  2. Revenu provenant de gains en capital et revenu imputé.

Pour commencer, le revenu doit être classé et quantifié en fonction de son origine, distinguant ainsi le revenu du revenu, le revenu des gains et pertes en capital et le revenu imputé.

5.- FRAIS DÉDUCTIBLES

Les concepts suivants peuvent être déduits :

  • Cotisations à la sécurité sociale ou aux mutuelles générales obligatoires pour les fonctionnaires.
  • Retraits pour droits passifs (cotisations des salariés pour leur retraite).
  • Contributions à des écoles orphelines ou similaires.
  • Cotisations versées aux syndicats
  • Cotisations obligatoires aux associations professionnelles pour la cotisation obligatoire avec une limite de 500 euros par an.
  • Frais de défense juridique pour les litiges par le contribuable contre la personne dont il reçoit les revenus jusqu’à 300,00 euros / an.

Réductions de l’assiette fiscale

Une série de réductions sera appliquée au montant résultant de la soustraction des revenus et des rendements – dépenses déductibles, qui sont établies chaque année par l’administration espagnole.

6.- TAUX D’IMPOSITION

TAUX D’IMPOSITION POUR LES REVENUS RÉGULIERS
Revenus Taux d’imposition
Jusqu’à 12.449 € 19 %
12.450 – 20.199 € 24 %
20.200 – 35.199 € 30 %
35.200 – 59.999 € 37 %
60.000 – 299.999 € 45 %
+ 300.000 € 47 %

 

TAUX D’IMPOSITION POUR l’EPARGNE
Revenus Taux d’imposition
Jusqu’à 6000 € 19 %
6000 – 49.999 € 21 %
50.000 – 199.999 € 23 %
+ 200.000 € 26 %

Site officiel bureau des impôts espagnol « Agencia Tributaria »

COMMENT LES PENSIONS SONT-ELLES IMPOSÉES?

En ce qui concerne l’impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques, les pensions sont considérées comme des revenus du travail et, en tant que telles, sont soumises à la retenue à la source devant le Trésor, le retraité recevant leur montant net sur son compte courant. De cette façon, la retenue à la source est un « acompte » de l’impôt final sur le revenu des particuliers.

Quel est le pourcentage de rétention ?

Ce pourcentage dépend de deux conditions :

  • Le montant total de la pension : Plus la pension est élevée, plus la rétention est élevée.
  • La situation personnelle et familiale du pensionné : Lorsqu’il y a des circonstances telles que l’invalidité, la rétention est plus faible.

Minimum exonéré de pensions

Toutes les pensions qui ne dépassent pas 22 000 euros de revenu annuel sont exonérées de déclaration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition qu’elles proviennent d’UN SEUL PAYEUR (généralement la sécurité sociale).

Toutefois, dans le cas où le pensionné obtient d’autres revenus provenant de revenus du travail, ou d’autres pensions publiques ou privées, c’est-à-dire qu’il a DEUX PAYEURS, et que ce revenu est supérieur à 1 500 euros par an, le minimum exonéré sera de 14 000 euros.

Retenues à la source pour les tranches de pension

Elles sont les suivantes :

  • Pensions ne dépassant pas 12 000 euros par an : Moins de 1%
  • Pensions de plus de 12 000 euros par an :
  • 2,61% pour les pensions de 12 001 à 18 000 euros par an
  • 8,69% pour les pensions de 18 001 à 24 000 euros par an
  • 11,83% pour les pensions de 24 001 à 30 000 euros par an
  • 15,59% pour les pensions supérieures à 30 000 euros par an

Une fois la déclaration finale d’impôt sur le revenu des personnes physiques faite, le pensionné se trouvera dans l’une des deux situations suivantes :

  • Dans le cas où les montants payés à titre de retenues ont été SUPÉRIEURS au montant qui devrait être payé pour l’impôt sur le revenu des particuliers, la déclaration sera « À RETOURNER ».
  • Dans le cas où ces retenues sont INFÉRIEURES au montant à payer pour l’impôt sur le revenu des particuliers, la déclaration sera « À PAYER ».

RETRAITÉS RÉSIDANT EN ESPAGNE DE NATIONALITÉ BRITANNIQUE

CONVENTION DE DOUBLE IMPOSITION ESPAGNE- ROYAUME-UNI du 14 mars 2013 (BOE du 15 mai 2014)

De manière simplifiée, compte tenu des dispositions de l’Accord entre l’Espagne et le Royaume-Uni (CDI), l’imposition pour les RÉSIDENTS FISCAUX en Espagne des revenus d’ORIGINE BRITANNIQUE les plus couramment obtenus serait:

– Pensions : entendues comme des rémunérations qui ont leur cause dans un emploi précédemment exercé, elles ont un traitement différent selon qu’elles sont publiques ou privées.

  • Pension publique (art. 18.2 CDI): on entend par pension publique celle qui est perçue en raison d’un emploi public antérieur, c’est-à-dire celle qui est perçue en raison de services rendus à un État, à l’une de ses subdivisions politiques ou à une entité locale, par exemple, la pension perçue par un fonctionnaire.

Son traitement est:

  1. En général, les pensions publiques ne seront imposées qu’au Royaume-Uni. En Espagne, ils seraient exemptés, avec exemption progressive. Cela signifie que si le contribuable est obligé de produire une déclaration d’impôt pour obtenir d’autres revenus, le montant de la pension exonérée est pris en compte en Espagne pour calculer l’impôt applicable aux revenus restants.
  2. Toutefois, si le bénéficiaire de la pension publique résidant en Espagne avait la nationalité espagnole, les pensions susmentionnées ne seraient imposées qu’en Espagne.
  • Pension privée (article 17 CDI): par pension privée, on entend tout autre type de pension perçue en raison d’un emploi privé antérieur, par opposition à ce qui a été identifié comme un emploi public, par exemple, la pension reçue de la sécurité sociale par un travailleur du secteur privé.

Les pensions privées ne seront imposées qu’en Espagne.

Revenus provenant de biens immobiliers (article 6 CDI) : les revenus de biens immobiliers situés au Royaume-Uni peuvent être imposés tant en Espagne qu’au Royaume-Uni.

Le contribuable résident aurait le droit d’appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

– Dividendes (article 10 CDI) : Les dividendes de source britannique peuvent être imposés en Espagne conformément à sa législation interne. Ces dividendes, en général, peuvent également être imposés au Royaume-Uni, s’il s’agit de l’État dans lequel réside la société qui verse les dividendes et conformément à sa législation interne, mais si le bénéficiaire des dividendes est le bénéficiaire effectif résidant en Espagne, l’impôt ainsi exigé au Royaume-Uni aura une limite maximale de 10% ou 15% du montant brut des dividendes. Le contribuable résident aurait le droit d’appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu’à cette limite.

– Intérêts (article 11 CDI) : Les intérêts en provenance du Royaume-Uni et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l’Espagne, ne peuvent être imposés qu’en Espagne.

– Rémunération des membres des conseils d’administration des sociétés résidentes au Royaume-Uni (article 15 CDI) : Ils peuvent être imposés tant au Royaume-Uni qu’en Espagne. Le contribuable aurait le droit en Espagne d’appliquer la déduction pour double imposition internationale dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

– Plus-values :

  • Dérivés de biens immobiliers (article 13.1 CDI) : les plus-values obtenues de la vente de biens immobiliers situés au Royaume-Uni, peuvent être soumises à l’impôt tant en Espagne qu’au Royaume-Uni. Le contribuable a le droit d’appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dérivés de biens meubles appartenant à un établissement stable (article 13.2 CDI): les plus-values obtenues par la cession de biens meubles appartenant à un établissement stable qu’un résident espagnol possède au Royaume-Uni pour exercer des activités commerciales, y compris les plus-values provenant de la cession de l’établissement stable, peuvent être imposées tant au Royaume-Uni qu’en Espagne. Le contribuable a le droit d’appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dérivées de la vente d’actions, autres que celles qui sont considérablement et régulièrement négociées en Bourse, de participations ou de droits similaires, dont la valeur provient de plus de 50%, directement ou indirectement, de biens immobiliers situés au Royaume-Uni (article 13.4 CDI): peuvent être imposés à la fois au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable a le droit d’appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Découlant de la vente d’actions ou de participations ou d’autres droits qui, directement ou indirectement, confèrent au propriétaire desdites actions, participations ou droits, le droit de jouir de biens immobiliers situés au Royaume-Uni (article 13.5 CDI) : ils peuvent être imposés tant au Royaume-Uni qu’en Espagne. Le contribuable a le droit d’appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Provenant de la vente de tout autre actif autre que ceux mentionnés aux sections 1, 2, 3, 4 et 5 de l’article 13 (article 13.6 CDI): ils ne peuvent être imposés qu’en Espagne. Outre ceux mentionnés ci-dessus, l’Accord énumère d’autres types de revenus (avantages commerciaux, rémunération du travail, artistes et athlètes, fonctions publiques, autres revenus…), dont le traitement peut être consulté dans le texte de celui-ci.

-OBLIGATION D’INFORMATION SUR LES ACTIFS À L’ÉTRANGER

Les personnes résidant en Espagne doivent informer l’administration fiscale espagnole de trois catégories différentes d’actifs et de droits situés à l’étranger:

  • comptes dans des institutions financières situées à l’étranger
  • titres, droits, assurances et revenus déposés, gérés ou obtenus à l’étranger
  • biens immobiliers et droits sur les biens immobiliers situés à l’étranger

Cette obligation doit être remplie, par le biais du formulaire 720, entre le 1er janvier et le 31 mars de l’année suivant celle à laquelle se réfèrent les informations à fournir.

Il n’y aura aucune obligation de déclaration sur chacune des catégories de marchandises lorsque la valeur de l’ensemble des marchandises correspondant à chaque catégorie ne dépasse pas 50 000 euros.

Une fois la déclaration informative soumise pour une ou plusieurs des catégories de biens et de droits, la présentation de la déclaration dans les années suivantes sera obligatoire lorsque la valeur aura connu une augmentation de plus de 20 000 euros par rapport à celle déterminée par la présentation de la dernière déclaration.

La loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques et la loi fiscale générale établissent des conséquences spécifiques en cas de non-respect de cette obligation d’information.